{"id":2482,"date":"2025-03-03T19:45:06","date_gmt":"2025-03-03T18:45:06","guid":{"rendered":"https:\/\/norekspert.no\/?p=2482"},"modified":"2026-01-12T10:54:29","modified_gmt":"2026-01-12T09:54:29","slug":"fiskus-domaga-sie-pit-za-norweskie-dochody","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/norekspert.no\/pl\/fiskus-domaga-sie-pit-za-norweskie-dochody\/","title":{"rendered":"Fiskus domaga si\u0119 PIT za norweskie dochody. Czy wezwania obejm\u0105 tak\u017ce osoby z minimalnymi powi\u0105zaniami z Polsk\u0105?"},"content":{"rendered":"

Nasz ostatni artyku\u0142 o kontrolach skarb\u00f3wki w Polsce wobec Polak\u00f3w w Norwegii wywo\u0142a\u0142 gor\u0105ce dyskusje w\u015br\u00f3d czytelnik\u00f3w. Wida\u0107 w nich, delikatnie m\u00f3wi\u0105c, niezadowolenie wobec dzia\u0142a\u0144 organ\u00f3w podatkowych w Polsce. Powracaj\u0105 r\u00f3wnie\u017c opinie, wymy\u015blone niestety wcze\u015bniej przez cz\u0119\u015b\u0107 firm rozliczaj\u0105cych norweskie podatki, \u017ce je\u015bli kto\u015b ma tylko dochody w Norwegii i przebywa tam wi\u0119kszo\u015b\u0107 roku, to nie musi si\u0119 przejmowa\u0107 polsk\u0105 skarb\u00f3wk\u0105, nawet je\u015bli ma powi\u0105zania rodzinne i inne zwi\u0105zki z Polsk\u0105.<\/span><\/p>\n

Nie zgadzali\u015bmy si\u0119 od pocz\u0105tku z t\u0105 opini\u0105. Autoryzowany doradca podatkowy r\u00f3wnie\u017c potwierdza\u0142, \u017ce nie mo\u017cna w tak prosty spos\u00f3b ocenia\u0107 rezydencji podatkowej w Polsce. Wystarczy spe\u0142ni\u0107 jedno z kryteri\u00f3w rezydencji i ju\u017c fiskus ma prawo \u017c\u0105da\u0107 z\u0142o\u017cenia PIT za norweskie dochody. Zdumiewaj\u0105ce, jak wiele firm wydaje lekk\u0105 r\u0119k\u0105 opinie dotycz\u0105ce rezydencji podatkowej<\/a>. Potem Polacy pracuj\u0105cy w Norwegii stresuj\u0105 si\u0119 wezwaniami z US i ponosz\u0105 konsekwencje finansowe.<\/span><\/p>\n

Tytu\u0142em wst\u0119pu przypomnimy wi\u0119c kr\u00f3tko, jakie zasady panowa\u0142y przed i po roku podatkowym 2021. Potem przejdziemy do najnowszego wezwania z US, kt\u00f3re widzieli\u015bmy w ubieg\u0142ym tygodniu i wprawi\u0142o nie tylko klienta, ale i nas w spore zdumienie.<\/p>\n

\"\"<\/div>

Rozlicz prawid\u0142owo podatek w Norwegii i w Polsce<\/h2>
Uzyskaj najkorzystniejszy wynik podatkowy dzi\u0119ki pomocy naszych ekspert\u00f3w.<\/div>
Dowiedz si\u0119 wi\u0119cej<\/span><\/svg><\/a><\/div><\/div><\/div><\/div><\/span><\/p>\n

Doch\u00f3d tylko w Norwegii a obowi\u0105zek sk\u0142adania PIT – zasady do 2020 roku w\u0142\u0105cznie<\/h2>\n

W dyskusji o opodatkowaniu w Polsce powracaj\u0105 cz\u0119sto opinie, \u017ce tylko osoby maj\u0105ce dochody w Polsce w danym roku podatkowym musz\u0105 sk\u0142ada\u0107 PIT od norweskich dochod\u00f3w. Ten b\u0142\u0105d trzeba wyja\u015bni\u0107, bo najprawdopodobniej wywodzi si\u0119 on z poprzedniej metody unikania podw\u00f3jnego opodatkowania, obowi\u0105zuj\u0105cej przed 2021 rokiem.<\/span><\/p>\n

Chodzi o tzw. metod\u0119 wy\u0142\u0105czenia z progresj\u0105. <\/span>Do roku podatkowego 2020 w\u0142\u0105cznie osoby maj\u0105ce dochody tylko z Norwegii nie musia\u0142y w og\u00f3le sk\u0142ada\u0107 podatku PIT w Polsce – doch\u00f3d z Norwegii podlega\u0142 zwolnieniu (\u201cwy\u0142\u0105czeniu\u201d)<\/b> – a zwolnienie oznacza w polskim prawie podatkowym, \u017ce nie trzeba wykazywa\u0107 dochodu.\u00a0<\/span><\/p>\n

Z kolei te osoby, kt\u00f3re mia\u0142y <\/span>dochody w obu krajach (w Polsce i w Norwegii)<\/b>, mia\u0142y wprawdzie obowi\u0105zek zg\u0142asza\u0107 norweskie dochody w PIT, ale nadal zagraniczne dochody by\u0142y zwolnione z opodatkowania w Polsce i s\u0142u\u017cy\u0142y jedynie do ustalenia tzw. indywidualnej stopy oprocentowania. W prostych s\u0142owach – od dochodu z Norwegii nie p\u0142aci\u0142o si\u0119 podatku, ale by\u0142 on potrzebny do ustalenia, wed\u0142ug jakiego % podatku trzeba by\u0142o p\u0142aci\u0107 podatek od polskich dochod\u00f3w. Czyli je\u017celi zarobi\u0142o si\u0119 przyk\u0142adowo 10 000 z\u0142 w Polsce, ale 1 mln NOK w Norwegii, to p\u0142aci\u0142o si\u0119 wy\u017cszy podatek od tych 10 000 z\u0142 w Polsce, bo uwzgl\u0119dniony doch\u00f3d norweski powodowa\u0142 przesuni\u0119cie na wy\u017cszy pr\u00f3g podatkowy. Ten 1 mln NOK nadal by\u0142 zwolniony z opodatkowania w Polsce i nie p\u0142aci\u0142o si\u0119 <\/span>od niego ani z\u0142ot\u00f3wki.<\/p>\n

Doch\u00f3d tylko w Norwegii a obowi\u0105zek sk\u0142adania PIT – zasady od 2021 roku<\/h2>\n

Powy\u017csze przepisy odesz\u0142y dawno w niepami\u0119\u0107. Od 2021 roku wesz\u0142a w \u017cycie konwencja MLI, kt\u00f3ra zmieni\u0142a metod\u0119 unikania podw\u00f3jnego opodatkowania. Na dodatek w Polsce wesz\u0142a w \u017cycie kluczowa zmiana w zakresie ulgi abolicyjnej, tj. ulgi maj\u0105cej za zadanie obni\u017ca\u0107 podatek od dochodu z zagranicy.\u00a0<\/span><\/p>\n

    \n
  1. Metoda proporcjonalna<\/b> jest now\u0105, obowi\u0105zuj\u0105c\u0105 metod\u0105 unikania podw\u00f3jnego opodatkowania pomi\u0119dzy Norwegi\u0105 a Polsk\u0105 – polscy rezydenci podatkowi maj\u0105 wszystkie dochody opodatkowane w Polsce (nieograniczony obowi\u0105zek podatkowy), tak\u017ce te z Norwegii – <\/span>doch\u00f3d, kt\u00f3ry jest opodatkowany, musi by\u0107 <\/b>wykazany w PIT<\/strong>,<\/span><\/li>\n
  2. Ulga abolicyjna<\/b> jest uproszczona i ograniczona do kwoty 1.360 z\u0142 – si\u0142a tej ulgi znacz\u0105co spad\u0142a, nie daje ona zbyt wiele redukcji podatku.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    Pisali\u015bmy o tym wszystkim szerzej w artykule o rezydencji podatkowej<\/a>.\u00a0<\/span><\/p>\n

    Szokuj\u0105cy przypadek pana Tomasza a wezwanie z urz\u0119du skarbowego<\/h2>\n

    Zbieg okoliczno\u015bci sprawi\u0142, \u017ce gdy w ubieg\u0142ym tygodniu rozgorza\u0142a dyskusja odno\u015bnie naszego artyku\u0142u o wezwaniach z US, zg\u0142osi\u0142 si\u0119 do nas Pan Tomasz, kt\u00f3ry dosta\u0142 w\u0142a\u015bnie takie pismo z fiskusa. Przypadek Pana Tomasza jest na tyle zdumiewaj\u0105cy, \u017ce postanowili\u015bmy o nim napisa\u0107 osobny artyku\u0142.\u00a0<\/span><\/p>\n

    Pan Tomasz zg\u0142osi\u0142 si\u0119 do nas, bo dosta\u0142 w lutym wezwanie z polskiej skarb\u00f3wki w sprawie niez\u0142o\u017conych PIT za dochody z Norwegii za lata 2022 oraz 2023. Klient nawet zg\u0142asza\u0142 si\u0119 do nas rok temu z pytaniem o rozliczenie, ale nie chcia\u0142 si\u0119 rozlicza\u0107 w Polsce, bo stwierdzi\u0142, \u017ce nie ma takiej potrzeby. Po tym, jak dosta\u0142 pismo, stwierdzi\u0142 <\/span>\u201cMog\u0142em jednak si\u0119 rozliczy\u0107 w Polsce\u2026 Mia\u0142bym \u015bwi\u0119ty spok\u00f3j\u201d<\/span><\/i>.<\/span><\/p>\n

    Co ciekawe, skarb\u00f3wka zna\u0142a do\u015b\u0107 dok\u0142adnie dochody Pana Tomasza z Norwegii. Pokazuje to, jak \u015bci\u015ble fiskus wsp\u00f3\u0142pracuje ze Skatteetaten, skoro dysponuje liczbami. Fiskus wskaza\u0142 zar\u00f3wno dochody, jak i zap\u0142acony podatek w Norwegii. Kwoty dochodu w skali roku by\u0142y na tyle wysokie, \u017ce nie mo\u017cemy tutaj m\u00f3wi\u0107 o pracy sezonowej.\u00a0<\/span><\/p>\n

    \"Wezwanie<\/p>\n

    \u015aladowe powi\u0105zania z Polsk\u0105? Fiskus i tak \u017c\u0105da PIT-\u00f3w od norweskich dochod\u00f3w<\/h2>\n

    Rzeczywi\u015bcie, nie by\u0142a to praca sezonowa w przypadku Pana Tomasza. Pobyt te\u017c nie by\u0142 tymczasowy. Pan Tomasz sp\u0119dzi\u0142 zar\u00f3wno w 2022 roku, jak i w 2023 roku ponad 300 dni w Norwegii! Do Polski praktycznie nie lata\u0142, bo nie ma z ni\u0105 za bardzo zwi\u0105zku. Poza by\u0142\u0105 \u017con\u0105 i rodzin\u0105, z kt\u00f3r\u0105 nie utrzymuje kontaktu. Innymi s\u0142owy – brak ogniska domowego w Polsce. Pan Tomasz nie uzyska\u0142 \u017cadnych dochod\u00f3w w Polsce. Ani w 2022, ani w 2023 roku. Nie ma nieruchomo\u015bci w Polsce. Ma jedynie polskie konto bankowe.\u00a0<\/span><\/p>\n

    Patrz\u0105c wi\u0119c na 3 najwa\u017cniejsze kryteria ustalania rezydencji podatkowej:<\/span><\/p>\n

      \n
    1. Pobyt ponad 183 dni w Norwegii w ci\u0105gu roku,<\/span><\/li>\n
    2. Brak ogniska domowego w Polsce (centrum interes\u00f3w osobistych<\/em> w Norwegii),<\/span><\/li>\n
    3. Dochody tylko w Norwegii (centrum interes\u00f3w gospodarczych<\/em> w Norwegii),<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

      Sytuacja jest do\u015b\u0107 skrajna. Gdyby\u015bmy nie wiedzieli o pi\u015bmie z US, zaproponowaliby\u015bmy pewnie klientowi rozliczenie wy\u0142\u0105cznie w Norwegii jako norweski rezydent podatkowy, z uwagi na tak minimalne powi\u0105zania Pana Tomasza z Polsk\u0105. Jak wida\u0107, skarb\u00f3wka uzna\u0142a inaczej, skoro wezwa\u0142a klienta do z\u0142o\u017cenia PIT za lata 2022 i 2023. Fiskus postraszy\u0142 klienta kar\u0105 porz\u0105dkow\u0105 3.700 z\u0142 i przypomnia\u0142 o obowi\u0105zuj\u0105cych przepisach, o czym pisali\u015bmy wy\u017cej.<\/span><\/p>\n

      Zatrzymaj si\u0119 w tym miejscu i zastan\u00f3w przez chwil\u0119.<\/b> Je\u017celi fiskus wysy\u0142a wezwanie do kogo\u015b o tak niewielkich powi\u0105zaniach z Polsk\u0105 jak Pan Tomasz, co to m\u00f3wi o obowi\u0105zku sk\u0142adania PIT przez Polak\u00f3w pracuj\u0105cych w Norwegii, a maj\u0105cych o wiele wi\u0119ksze powi\u0105zania z naszym krajem (rodzina, dochody, nieruchomo\u015bci)? Pracownicy rotacyjni, osoby cz\u0119sto podr\u00f3\u017cuj\u0105ce do rodziny, maj\u0105ce domy i mieszkania w Polsce itd. Dobrze wiemy wszyscy, \u017ce w\u0142a\u015bnie takich os\u00f3b jest najwi\u0119cej w\u015br\u00f3d Polak\u00f3w w kraju fiord\u00f3w.<\/span><\/p>\n

      Skarb\u00f3wka przypomnia\u0142a w wezwaniu, jaka jest <\/span>obowi\u0105zuj\u0105ca metoda unikania podw\u00f3jnego opodatkowania pomi\u0119dzy Polsk\u0105 a Norwegi\u0105. Podkre\u015blamy, aby inne firmy podatkowe przypomnia\u0142y sobie o tym bezpo\u015brednio ze \u017ar\u00f3d\u0142a, zamiast wprowadza\u0107 w b\u0142\u0105d Polak\u00f3w, \u017ce maj\u0105c doch\u00f3d tylko w Norwegii nie trzeba sk\u0142ada\u0107 PIT w Polsce.<\/span><\/p>\n

      \"Metoda<\/p>\n

      Happy end rozlicze\u0144 Pana Tomasza – bez konsekwencji, podatek na 0 z\u0142<\/h2>\n

      Zadzia\u0142ali\u015bmy szybko, aby klient nie dosta\u0142 kary porz\u0105dkowej z US.<\/strong> Poza tym w takich sytuacjach zawsze jest obawa, \u017ce w razie dop\u0142aty podatku w Polsce odsetki od zaleg\u0142ego podatku b\u0119d\u0105 ros\u0142y ka\u017cdego dnia. W zwi\u0105zku z tym potraktowali\u015bmy klienta priorytetowo. Przygotowali\u015bmy zaleg\u0142e PIT-y za lata 2022 i 2023. Ponadto napisali\u015bmy pismo z wyja\u015bnieniami do fiskusa, aby wyt\u0142umaczy\u0107 klienta i uchroni\u0107 go przed sankcjami za niez\u0142o\u017cenie PIT-\u00f3w.<\/span><\/p>\n

      Zastosowali\u015bmy wszystkie ulgi podatkowe w Polsce, do kt\u00f3rych klient mia\u0142 prawo. Uwzgl\u0119dnili\u015bmy m.in.:<\/span><\/p>\n