Druga klasa podatkowa - rozliczenie podatkowe w Norwegii ze współmałżonkiem.

Każda osoba pracująca w Norwegii, której współmałżonek nie pracował lub nie osiągnął dochodu wyższego niż granica ustanowiona przez norweski parlament, ma prawo do rozliczenia się w tzw. drugiej klasie podatkowej (norw. skatteklasse 2). Prawo to przysługuje niezależnie od innych odpisów, o jakie ubiega się podatnik (ulga 10%, odpis rybaka, odpis marynarza, status pendler itp.).

Aby ubiegać się o zmianę klasy podatkowej z pierwszej na drugą, podatnik pracujący w Norwegii i mieszkający na stałe ze współmałżonkiem w Polsce musi spełniać następujące warunki:

• Udokumentowane, wspólne zameldowanie ze współmałżonkiem w Polsce przez cały rok podatkowy,
• Małżeństwo podatnika zostało zawarte nie później niż do 31. października w roku podatkowym poprzedzającym ten, którego dotyczy rozliczenie podatkowe (czyli jeżeli wykonywane jest rozliczenie podatkowe za 2017 rok, małżeństwo powinno zostać zawarte nie później niż do 31. października 2016 roku),
• Udokumentowane bezrobocie lub zarobki współmałżonka za dany rok podatkowy, nie przekraczające średniej kwoty 1/2G, ustalanej corocznie przez parlament norweski. Za 2017 rok limit dochodu współmałżonka wynosi 46 641 NOK brutto, co stanowi równowartość około 21 288 PLN brutto.

Limity dochodowe na drugą klasę podatkową w ostatnich 5 latach

Kwoty limitów dochodowych zmieniały się co roku, z uwagi na zmienność stawki G (norw. grunnbeløp) oraz rocznego średniego kursu korony norweskiej wobec polskiej złotówki, ustalanego przez norweski bank centralny (norw. Norges Bank).

W ostatnich 5 latach podatkowych, kwoty limitów dochodów na drugą klasę podatkową przedstawiały się następująco:

Dokumentacja do rozliczenia podatkowego w Norwegii

Do rozliczenia podatkowego z uwzględnieniem drugiej klasy podatkowej potrzebna jest następująca dokumentacja:

Dokumentacja z Polski:

• Akt małżeństwa na druku europejskim lub skrócony akt małżeństwa w języku polskim przetłumaczony na język angielski lub norweski,

• Zaświadczenie o wspólnym zameldowaniu / zamieszkaniu ze współmałżonkiem wydane w 2018 roku i obejmujące cały 2017 rok, przetłumaczone na język angielski lub norweski,

• Zaświadczenie o dochodach brutto współmałżonka, uzyskanych w 2017 roku, wydawane przez Urząd Skarbowy w Polsce, przetłumaczone na język angielski lub norweski. UWAGA: jeśli współmałżonek przebywał w Norwegii, należy przedstawić dodatkowo Skattemelding tej osoby.

Dokumentacja z Norwegii:

• Kody MinID lub kody Altinn, kody te są niezbędne do wykonania rozliczenia podatkowego w Norwegii drogą elektroniczną. Można je zamówić TUTAJ,

• Skattemelding (ang. Tax Return) za 2017 rok, wstępne rozliczenie podatkowe, wystawiane przez urząd skarbowy, informujące o uzyskanych dochodach, zaliczkach i odpisach podatkowych, wysyłany na początku kwietnia 2018 roku do podatników. UWAGA: dokument nie jest potrzebny, gdy podatnik posiada działające kody MinID / Altinn, a tym samym dostęp do systemu, gdzie zamieszczona jest elektroniczna wersja Skattemelding,

• Zestawienie dochodów od pracodawcy za 2017 rok, wystawiane przez pracodawcę i / lub NAV (w przypadku pobierania zasiłku dla bezrobotnych) do końca lutego 2018, informujące o dochodach i zaliczce podatkowej. UWAGA: Każdy pracodawca ma obowiązek wystawić taki dokument pracownikowi!

• Zestawienie dochodów od NAV za 2017 rok (norw. Årsoppgave fra NAV), dokument wystawiany przez NAV w przypadku pobierania świadczeń z tego urzędu, informujący o dochodach i zaliczce podatkowej. UWAGA: NAV ma obowiązek wystawić taki dokument świadczeniobiorcy!

Najczęstsze pytania i odpowiedzi dotyczące drugiej klasy podatkowej w Norwegii

Druga klasa podatkowa jest jednym z najpopularniejszych statusów podatkowych wśród Polaków w Norwegii. Wielu polskich pracowników w Norwegii posiada rodziny w Polsce, gdzie współmałżonka nie jest aktywna zawodowo lub osiąga niskie dochody. Najpopularniejsze pytania i odpowiedzi, udzielone przez eksperta na temat drugiej klasy podatkowej można znaleźć w osobnym artykule:

Likwidacja drugiej klasy podatkowej w Norwegii od 2018 roku

Niestety, od roku podatkowego 2018 druga klasa podatkowa zostaje zlikwidowana. Od tego roku podatnicy norwescy rozliczać się będą wyłącznie w pierwszej klasie podatkowej. Ponieważ zmiana wchodzi w życie od 2018 roku włącznie, będzie ona już dotyczyć roku podatkowego 2018, który będzie rozliczany w 2019 roku.

Osoby rozliczające się z podatku w Norwegii za 2017 rok, składając swoje zeznanie podatkowe w okresie kwiecień-maj 2018, nadal będą mogły skorzystać z drugiej klasy podatkowej.

Ustawodawstwo norweskie

Do podstawowych aktów prawnych, określających warunki i zasady wnioskowania o drugą klasę podatkową w Norwegii, zaliczają się następujące norweskie ustawy i akty prawne:

• Ustawa o podatku od nieruchomości i dochodowym (Ustawa podatkowa) (norw. Lov om skatt av formue og inntekt (skatteloven),
• Rozporządzenie o wykonywaniu i zastosowaniu itd. ustawy podatkowej z dnia 26. marca 1999 nr 14 (norw. Forskrift om utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 (FSFIN)),
• Rozporządzenie Dyrekcji Urzędu Skarbowego do wykonywania i zastosowania itd. ustawy podatkowej z dnia 26. marca 1999 nr 14 (norw. Forskrift fastsatt av Skattedirektoratet til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 (FSSD)),
• Skatte-ABC 2017.

Źródło: www.skatteetaten.no

Autor: Borys Borowski / NorEkspert