Ten sezon rozliczeń podatkowych jest trudny dla Polaków w Norwegii. Większość z naszych rodaków musi się rozliczać ze swoich dochodów norweskich także w Polsce, w wielu przypadkach trzeba dopłacić podatek od norweskich dochodów naszej rodzimej skarbówce. Mimo to jest całkiem spora szansa na korzystne rozliczenie w obu krajach. Pod warunkiem, że zna się zarówno norweskie, jak i polskie przepisy skarbowe i umie się z nich skorzystać. Tak też się stało w przypadku naszego klienta, Pana Andrzeja. Sytuacja naszego klienta jest często spotykana wśród Polaków w Norwegii. Dlatego postanowiliśmy ją opisać jako przykład, że można rozliczyć się korzystnie w obu krajach. Na tym przykładzie pokażemy, jak się zmieniły w praktyce przepisy podatkowe w związku z wejściem w życie konwencji MLI i co trzeba zrobić, aby wykonać rozliczenie podatkowe w najkorzystniejszy, możliwy sposób.
.jpg)
Pan Andrzej ma sytuację podatkową bardzo podobną do wielu Polaków w Norwegii. Pracuje od 2016 roku w systemie rotacyjnym w Norwegii, ma D-nummer, przebywa większość roku na terenie państwa fiordów. W 2021 roku Pan Andrzej przebywał 230 dni w Norwegii, w Polsce nie pracował wcale i osiągnął jedynie dochody w Norwegii (ponad 400 000 NOK brutto). Zaliczka na podatek była opłacona według zwyczajnej karty podatkowej z tabelą. Pan Andrzej ma rodzinę w Polsce (żonę i dwójkę dzieci), z którymi jest na stałe zameldowany i regularnie do nich podróżuje. W Polsce ma także kredyt hipoteczny na dom. Żona Pana Andrzeja osiągnęła niewielki roczny dochód w Polsce (nieco ponad 7000 zł brutto).
We wcześniejszych latach Pan Andrzej rozliczał się jako pendler, ponieważ zwykle miał sporo podróży między Norwegią, a Polską. Ponadto klient odliczał od podatku w Norwegii swoje odsetki kredytowe od kredytu w Polsce, co dodatkowo poprawiało wynik rozliczenia podatku w Norwegii.
Jak opisaliśmy dokładnie w naszym artykule o rezydencji podatkowej w Norwegii i w Polsce, powiązania osobiste i gospodarcze podatnika z danym krajem odgrywają decydującą rolę przy określaniu rezydencji podatkowej i nieograniczonego obowiązku podatkowego. W przypadku Pana Andrzeja, posiada on bardzo ścisłe powiązania osobiste i gospodarcze z Polską. Wprawdzie pracuje od wielu lat w Norwegii i w 2021 roku również przebywał w tym kraju ponad 183 dni (przypominamy, było to dokładnie 230 dni), ale rodzina Pana Andrzeja, a także nieruchomość, znajdują się w Polsce.
W związku z tymi powiązaniami nasz klient jest polskim rezydentem podatkowym. Oprócz konieczności standardowego złożenia norweskiego Skattemeldingu jak co roku, ma także konieczność złożenia polskiego PIT-36, wraz z załącznikiem PIT-ZG. Zmiany związane z wejściem w życie konwencji MLI od 2021 roku włącznie spowodowały, że Pan Andrzej musiał rozliczyć proporcjonalnie swoje dochody i zapłacony podatek w Norwegii wobec polskiego urzędu skarbowego. Mimo, że osiągnął dochody jedynie w Norwegii.
W 2021 roku Pan Andrzej miał podobne koszty życia i pracy w Norwegii, jak we wcześniejszych latach. Zaliczało się do nich głównie kilkanaście podróży między Norwegią a Polską oraz odsetki kredytowe od kredytu, zaciągniętego na nieruchomość w Polsce.
Nasz klient przedstawił wszystkie dokumenty, niezbędne do uwzględnienia ulg podatkowych w Norwegii. Wprowadziliśmy zmiany na Skattemelding i załączyliśmy konieczną dokumentację dla Skatteetaten. Dzięki temu wynik rozliczenia znacząco się zmienił - na wstępnym rozliczeniu podatkowym wynosił on 10 849 NOK zwrotu podatku, po wprowadzonych zmianach wzrósł do 16 069 NOK.
Ponad 5 000 NOK różnicy na korzyść klienta w Norwegii to dobry wynik. Ale w przypadku polskiego rezydenta podatkowego, dobry wynik w Norwegii to dopiero połowa sukcesu. Przechodzimy do rozliczenia dochodu i podatku z Norwegii w Polsce.
Jak widzisz, nasz klient rozliczał się w Norwegii jako pendler. Wprawdzie nie mógł już odliczyć zakwaterowania czy wyżywienia od podatku (wykorzystał te możliwości w poprzednich latach i się nie przeprowadzał w Norwegii), ale odliczał podróże między Norwegią a Polską. Jaki jest zasadniczy problem z pendlerami za ubiegły rok? Otóż osoby te, mając niższy podatek do zapłaty w Norwegii dzięki odpisom pendlera, mają wyższy podatek do dopłacenia w Polsce. Pisaliśmy o tym w naszym ostatnim artykule o opłacalności statusu pendlera. Koniecznie go przeczytaj, jeśli myślisz o skorzystaniu z ulg pendlera.
Będąc pendlerem w Norwegii, na ogół trzeba maksymalnie wykorzystać dostępne odliczenia podatkowe w Polsce, aby obniżyć (lub wyzerować) podatek do zapłaty dla polskiego fiskusa. W przypadku Pana Andrzeja, mogliśmy skorzystać z następujących, polskich ulg podatkowych:
Akurat wyżej wymienione ulgi podatkowe w Polsce przysługiwały Panu Andrzejowi. Ale są również inne. Jeśli chcesz wiedzieć o nich więcej, koniecznie przeczytaj nasz najpopularniejszy artykuł o rozliczeniu podatku w Norwegii i w Polsce.
Czy zastosowane ulgi pozwoliły nam wyzerować podatek w Polsce? Niestety nie. Dlaczego? Bo Pan Andrzej zarobił całkiem sporo w Norwegii. Mając taki sam dochód w Polsce, zapłaciłby w naszym kraju wysoki podatek dochodowy. Taka też jest, w dużym uproszczeniu, konsekwencja konwencji MLI i rozliczenia podatku metodą proporcjonalną. Na szczęście z pomocą przyszedł nam “as w rękawie”, czyli wspólne rozliczenie z małżonką w Polsce.
 |
Złóż PIT lub korektę PIT / Skattemelding za 2021 rok Powierz nam swoje rozliczenie podatkowe. Rozliczymy Cię od A do Z w Polsce i Norwegii! |
Jak wspomnieliśmy na początku artykułu, Pan Andrzej ma żonę w Polsce, która osiągnęła niski dochód roczny. Wyniósł on nieco ponad 7 000 zł brutto. Żona Pana Andrzeja nie złożyła w Polsce PIT-u. Mieliśmy więc możliwość wspólnego rozliczenia dochodów norweskich klienta wraz ze współmałżonką w Polsce. Dzięki wspólnemu rozliczeniu udało nam się uzyskać o wiele niższą podstawę opodatkowania w Polsce. Doprowadziliśmy klienta do najbardziej pożądanego wyniku rozliczenia w Polsce, czyli 0 zł. Na tym przykładzie widać doskonale, że wspólne rozliczenie z żoną ma ogromne znaczenie dla “polskiej” części rozliczenia podatkowego. Jeżeli jesteś polskim rezydentem podatkowym, rozliczenie ze współmałżonką bądź samodzielne może zaważyć o tym, czy masz dopłatę podatku w Polsce, czy też wychodzisz na 0.
Przykład Pana Andrzeja pokazuje, że da się rozliczyć podatek z Norwegii za 2021 rok w korzystny sposób. Klient, będąc polskim rezydentem podatkowym, uzyskał zarówno zwrot podatku w Norwegii, jak i wynik 0 zł w Polsce. Oczywiście chcielibyśmy, aby każdy Polak w Norwegii mógł taki wynik osiągnąć i do tego dążymy w przypadku naszych klientów. Nie zawsze jest to jednak możliwe, gdyż ostateczny rezultat zależy od indywidualnej sytuacji podatnika. Cały czas podkreślamy, że ważniejsze od wyniku rozliczenia jest jego prawidłowe wykonanie, w obliczu wszystkich, ostatnich zmian w przepisach. Jeśli rozliczysz się prawidłowo, unikniesz nieprzyjemności i stresu.
Pamiętaj, żeby być na bieżąco z naszymi artykułami. Jeżeli masz pytania lub wątpliwości dotyczące rozliczeń podatkowych w Norwegii i innych spraw urzędowych, koniecznie dołącz do naszej grupy na Facebooku - “Urzędowo w Norwegii - Zapytaj Eksperta!”, gdzie bezpłatnie uzyskasz poradę naszych ekspertów i innych Polaków w Norwegii. Zachęcamy także do dołączenia do najlepszego newslettera o sprawach urzędowych w Norwegii, by dostawać raz w miesiącu najważniejsze informacje o formalnościach norweskich, które Ciebie dotyczą!
Autor: Borys Borowski / NorEkspert
Masz pytania? Zadzwoń pod nr +48 58 535 93 43 lub wypełnij formularz kontaktowy
