Odpis odsetek kredytowych - korzystny sposób na odliczenie kosztów kredytów od podatku w Norwegii.

Osoby pracujące w Norwegii mają prawo do odliczenia od podatku odsetek od zaciągniętych kredytów w Norwegii i w Polsce (a także w innych krajach Europejskiego Obszaru Gospodarczego, jeśli takowe wchodzą w grę). Odsetki kredytowe podlegające odliczeniu od podatku dotyczą zarówno kredytów hipotecznych, jak i kredytów samochodowych, konsumenckich, pożyczek i innych. Norweskie prawodawstwo podatkowe różni się jednak w kwestii prawa do odpisu odsetek kredytowych od kredytów w samej Norwegii i odsetek kredytowych z innych krajów (np. z Polski).

Przypadek 1: Odsetki kredytowe od pożyczek i kredytów zaciągniętych w Norwegii

Norweskie odsetki kredytowe (norw. gjeldsrenter) są zwykle automatycznie uwzględnione przez urząd skarbowy na wstępnym zeznaniu podatkowym podatnika. Urząd skarbowy ma dostęp do informacji na temat rachunków bankowych, lokat i zobowiązań kredytowych w norweskich bankach, w związku z tym jest w stanie we własnym zakresie nanieść odpis zapłaconych odsetek kredytowych na zeznaniu podatkowym. W przypadku, gdy tak się nie stanie, podatnik może samodzielnie uwzględnić odpis, udokumentowując go za pomocą np. rocznego zestawienia z norweskiego banku (norw. Årsoppgave fra banken). Dokument ten w zupełności wystarczy do udokumentowania poniesionych kosztów.

Przypadek 2: Odsetki kredytowe od pożyczek i kredytów zaciągniętych w Polsce

Polacy pracujący w Norwegii mają prawo odliczyć od podatku w Norwegii odsetki od zaciągniętych zobowiązań w bankach w Polsce. Mogą to być odsetki od zaciągniętych kredytów hipotecznych, na samochód, gotówkowych i innych.

Regulacje związane z umową podatkową między Norwegią a Polską, a także umową o Europejskim Obszarze Gospodarczym stwarzają możliwość pełnego odliczenia odsetek kredytowych z Polski w ramach norweskiego zeznania podatkowego. Jest to możliwe w dwóch sytuacjach:

• Podatnik jest norweskim rezydentem podatkowym, a jego centrum interesu życiowego znajduje się w Norwegii, posiada w Norwegii majątek,
• Podatnik nie jest norweskim rezydentem podatkowym, jednak jego dochody roczne w Norwegii stanowią przynajmniej 90% całości jego rocznych dochodów.

Ubiegając się o odpis odsetek kredytowych z Polski, podatnik ma obowiązek udokumentować całkowitą kwotę zapłaconych odsetek kredytowych oraz pozostałą kwotę zadłużenia na dzień 31.12.2017. W tym celu potrzebne jest stosowne zaświadczenie wydane przez polski bank, który udzielił kredytu.

Odliczanie odsetek od kredytu hipotecznego

Jeżeli odliczane odsetki kredytowe dotyczą kredytu hipotecznego w Polsce, podatnik jest dodatkowo zobligowany do udzielenia niezbędnych informacji na temat samej nieruchomości w norweskim zeznaniu podatkowym. Należą do nich: rodzaj i data zakupu nieruchomości w Polsce, wartość nieruchomości na dzień 31.12.2017 oraz wartość nieruchomości w Norwegii (należy ją obliczyć według przepisów norweskich).

Wymagana dokumentacja

Podatnik ubiegający się o odliczenie od podatku w Norwegii odsetek kredytowych w bankach polskich musi przedstawić urzędowi skarbowemu w Norwegii następujące dokumenty:

Dokumentacja z Polski:

• Zaświadczenie o zapłaconych odsetkach kredytowych w 2017 roku, wystawiane przez bank, który udzielał pożyczki. W zaświadczeniu powinna się znaleźć informacja o dacie zaciągnięcia kredytu, a także o wysokości zapłaconych odsetek kredytowych oraz pozostałej kwoty kredytu do spłaty na dzień 31.12.2017 roku. W przypadku kilku kredytów, należy dostarczyć zaświadczenie dotyczące każdego z nich. Zaświadczenie musi być przetłumaczone na język angielski lub język norweski.

Dokumentacja z Norwegii:

• Kody MinID lub kody Altinn, kody te są niezbędne do wykonania rozliczenia podatkowego w Norwegii drogą elektroniczną. Można je zamówić TUTAJ,

• Skattemelding (ang. Tax Return) za 2017 rok, wstępne rozliczenie podatkowe, wystawiane przez urząd skarbowy, informujące o uzyskanych dochodach, zaliczkach i odpisach podatkowych, wysyłany na początku kwietnia 2018 roku do podatników. UWAGA: dokument nie jest potrzebny, gdy podatnik posiada działające kody MinID / Altinn, a tym samym dostęp do systemu, gdzie zamieszczona jest elektroniczna wersja Skattemelding,

• Zestawienie dochodów od pracodawcy za 2017 rok, wystawiane przez pracodawcę i / lub NAV (w przypadku pobierania zasiłku dla bezrobotnych) do końca lutego 2018, informujące o dochodach i zaliczce podatkowej. UWAGA: Każdy pracodawca ma obowiązek wystawić taki dokument pracownikowi!

• Zestawienie dochodów od NAV za 2017 rok (norw. Årsoppgave fra NAV), dokument wystawiany przez NAV w przypadku pobierania świadczeń z tego urzędu, informujący o dochodach i zaliczce podatkowej. UWAGA: NAV ma obowiązek wystawić taki dokument świadczeniobiorcy!

Najczęstsze pytania i odpowiedzi dotyczące odpisu odsetek kredytowych

Korzystanie z odpisu odsetek kredytowych od podatku w Norwegii jest rozpowszechnione wśród Polaków, pracujących w Norwegii. Wielu polskich pracowników w Norwegii posiada zobowiązania finansowe wobec banków w Polsce, w tym kredyty hipoteczne. Odpis odsetek kredytowych w norweskich bankach jest na ogół automatycznie rozliczany przez norweski urząd skarbowy. Jednakże uwzględnienie zagranicznych odsetek kredytowych w norweskim zeznaniu podatkowym wymaga wiedzy podatkowej i jest dość skomplikowanym zagadnieniem. Najpopularniejsze pytania i odpowiedzi, udzielone przez eksperta na temat odpisu odsetek kredytowych w Norwegii można znaleźć w osobnym artykule:

Ustawodawstwo norweskie

Do podstawowych aktów prawnych, określających warunki i zasady wnioskowania o odpis odsetek kredytowych w Norwegii, zaliczają się następujące norweskie ustawy i akty prawne:

• Ustawa o podatku od nieruchomości i dochodowym (Ustawa podatkowa) (norw. Lov om skatt av formue og inntekt (skatteloven),
• Rozporządzenie o wykonywaniu i zastosowaniu itd. ustawy podatkowej z dnia 26. marca 1999 nr 14 (norw. Forskrift om utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 (FSFIN)),
• Rozporządzenie Dyrekcji Urzędu Skarbowego do wykonywania i zastosowania itd. ustawy podatkowej z dnia 26. marca 1999 nr 14 (norw. Forskrift fastsatt av Skattedirektoratet til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 (FSSD)),
• Skatte-ABC 2017.

Źródło: www.skatteetaten.no

Autor: Borys Borowski / NorEkspert