Uwaga! Ostatnim rokiem podatkowym, za który można było skorzystać z ulgi 10%, był rok 2018. W rozliczeniach za późniejsze lata ulga ta nie jest już dostępna.
Ulga podatkowa dla nowych w Norwegii
Każda osoba pracująca w Norwegii, która ponosiła koszty utrzymania (wyżywienie, zakwaterowanie, podróże) w tym kraju i dla której rok 2018 był pierwszym lub drugim rokiem pracy w Norwegii, mogła ubiegać się o standardowy odpis podatkowy od dochodów brutto. Jego pełna nazwa to standardowa ulga podatkowa 10% przy tymczasowym pobycie w Norwegii (norw. 10% standardfradrag for midlertidig opphold i Norge).
Rozlicz podatek w Norwegii i w Polsce za ubiegły rok
Wysokość i składowe odpisu
Wysokość ulgi stanowiła 10% łącznych dochodów brutto podatnika, jednak kwota odpisu nie mogła przekraczać 40 tys. NOK.
W momencie skorzystania z ulgi 10%, wszelkie dodatkowe, nieopodatkowane świadczenia uzyskane od pracodawcy (np. na poczet wyżywienia, zakwaterowania czy podróży) zostawały uznawane za dochód brutto pracownika, zwiększając zarówno podstawę do naliczenia odpisu, jak i podstawę do opodatkowania (co oznaczało wyższy należny podatek). Z tego powodu należało sprawdzić opłacalność ulgi przed wnioskowaniem o nią na rozliczeniu podatkowym.
Podatnicy uprawnieni do ulgi 10%
Z ulgi 10% korzystać mogły następujące osoby:
- Osoby samotne, które ponosiły koszty życia w Norwegii, ale nie miały zaś prawa lub nie były w stanie udokumentować odpisów w statusie samotnego pendlera,
- Osoby, dla których rok 2018 był pierwszym lub drugim rokiem pracy w Norwegii,
- Osoby, które pracowały jako marynarze lub pracownicy norweskiego szelfu kontynentalnego (przysługiwało im prawo do korzystania z ulgi co roku),
- Osoby, które pracowały sezonowo (np. studenci w czasie wakacji) w Norwegii.
Aby ubiegać się o przyznanie ulgi 10%, podatnik pracujący w Norwegii musiał spełniać następujące warunki:
- Rok 2018 musiał być pierwszym lub drugim rokiem od czasu uzyskania przez niego rezydencji podatkowej w Norwegii,
- Koszty życia w Norwegii były ponoszone przez podatnika.
UWAGA: Skorzystanie z ulgi 10% wykluczało możliwość jednoczesnego ubiegania się o większość innych odpisów (np. odpisy pendlera, odpis rodzicielski, odpis odsetek kredytowych i inne). Jednakże korzystając z ulgi 10% można było także skorzystać ze zmiany klasy podatkowej z pierwszej na drugą, z odpisu marynarza, odpisu składek na związki zawodowe, odpisu kosztów uzyskania przychodu oraz odpisu tytułem wpłaconych składek do funduszu emerytalnego (norw. tilskudd til pensjonsordning).
Wymagana dokumentacja
Do rozliczenia podatkowego z uwzględnieniem ulgi 10% potrzebna była następująca dokumentacja:
Dokumentacja z Norwegii:
- Kody MinID lub kody Altinn, kody te są niezbędne do wykonania rozliczenia podatkowego w Norwegii drogą elektroniczną.
- Skattemelding (ang. Tax Return) za 2018 rok, wstępne rozliczenie podatkowe, wystawiane przez urząd skarbowy, informujące o uzyskanych dochodach, zaliczkach i odpisach podatkowych, wysyłany na początku kwietnia 2019 roku do podatników. UWAGA: dokument nie jest potrzebny, gdy podatnik posiada działające kody MinID / Altinn, a tym samym dostęp do systemu, gdzie zamieszczona jest elektroniczna wersja Skattemelding,
- Zestawienie dochodów od pracodawcy za 2018 rok, wystawiane przez pracodawcę i / lub NAV (w przypadku pobierania zasiłku dla bezrobotnych) do końca lutego 2018, informujące o dochodach i zaliczce podatkowej. UWAGA: Każdy pracodawca ma obowiązek wystawić taki dokument pracownikowi!
- Zestawienie dochodów od NAV za 2018 rok (norw. Årsoppgave fra NAV), dokument wystawiany przez NAV w przypadku pobierania świadczeń z tego urzędu, informujący o dochodach i zaliczce podatkowej. UWAGA: NAV ma obowiązek wystawić taki dokument świadczeniobiorcy!
Najczęstsze pytania i odpowiedzi dotyczące ulgi podatkowej 10%
Mimo swej popularności i prostoty na tle innych odpisów podatkowych, rozliczenie z ulgą podatkową 10% wymagało stosownej wiedzy podatkowej, która pozwalała na uniknięcie błędów związanych np. z określeniem prawa do ulgi czy interpretacją opłacalności odpisu. Warto zapoznać się z osobnym artykułem, w którym ekspert podatkowy udziela odpowiedzi na najpopularniejsze pytania pojawiające się w związku z ulgą 10%:
Rozliczenia podatkowe w Norwegii: ulga 10% – najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi
Ustawodawstwo norweskie
Do podstawowych aktów prawnych, określających warunki i zasady wnioskowania o ulgę 10% w Norwegii, zaliczały się następujące norweskie ustawy i akty prawne:
- Ustawa o podatku od nieruchomości i dochodowym (Ustawa podatkowa) (norw. Lov om skatt av formue og inntekt (skatteloven),
- Rozporządzenie o wykonywaniu i zastosowaniu itd. ustawy podatkowej z dnia 26. marca 1999 nr 14 (norw. Forskrift om utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 (FSFIN)),
- Rozporządzenie Dyrekcji Urzędu Skarbowego do wykonywania i zastosowania itd. ustawy podatkowej z dnia 26. marca 1999 nr 14 (norw. Forskrift fastsatt av Skattedirektoratet til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 (FSSD)),
- Skatte-ABC 2018.