Specjalny odpis podatkowy dla rybaków w Norwegii
Rybacy, którzy pracowali na okręcie rybackim na morzu lub u wybrzeża Norwegii przez minimum 130 dni w ciągu roku podatkowego, mają prawo ubiegać się o specjalny odpis podatkowy dla rybaków i myśliwych (norw. særskilt fradrag for fiskere og fangstmenn). O odpis mogą wnioskować wszyscy członkowie załogi statku, nie tylko osoby bezpośrednio zajmujące się połowem, lecz także np. kucharz czy maszynista. Wysokość odpisu stanowi 30% dochodu z połowów rybaka, jednak nie więcej niż 150 000 NOK.
Inne odpisy podatkowe w Norwegii
Oprócz wnioskowania o specjalny odpis rybaka, podatnik zajmujący się połowem ryb może wnioskować o inne odpisy podatkowe, dotyczące obcokrajowców pracujących w Norwegii. Należą do nich np. ulgi podatkowe związane ze statusem pendler, odpis składek na związki zawodowe, odpis rodzicielski itp. Rybacy mogą również za 2017 rok rozliczać się wraz ze współmałżonkiem, który osiągnął niskie dochody w ramach drugiej klasy podatkowej (norw. skatteklasse 2).
Dokumenty potrzebne do rozliczenia ulgi rybaka
Do rozliczenia podatkowego z uwzględnieniem odpisu rybaka potrzebna jest następująca dokumentacja:
Dokumentacja z Norwegii:
- Kody MinID lub kody Altinn, kody te są niezbędne do wykonania rozliczenia podatkowego w Norwegii drogą elektroniczną. Można je zamówić TUTAJ,
- Skattemelding (ang. Tax Return) za 2017 rok, wstępne rozliczenie podatkowe, wystawiane przez urząd skarbowy, informujące o uzyskanych dochodach, zaliczkach i odpisach podatkowych, wysyłany na początku kwietnia 2018 roku do podatników.
UWAGA: dokument nie jest potrzebny, gdy podatnik posiada działające kody MinID / Altinn, a tym samym dostęp do systemu, gdzie zamieszczona jest elektroniczna wersja Skattemelding, - Zestawienie dochodów od pracodawcy za 2017 rok, wystawiane przez pracodawcę i / lub NAV (w przypadku pobierania zasiłku dla bezrobotnych) do końca lutego 2018, informujące o dochodach i zaliczce podatkowej.
UWAGA: Każdy pracodawca ma obowiązek wystawić taki dokument pracownikowi! - Zestawienie dochodów od NAV za 2017 rok (norw. Årsoppgave fra NAV), dokument wystawiany przez NAV w przypadku pobierania świadczeń z tego urzędu, informujący o dochodach i zaliczce podatkowej.
UWAGA: NAV ma obowiązek wystawić taki dokument świadczeniobiorcy! - Zestawienia połowów (norw. turoppgjør), pokazująca daty wypraw rybackich w trakcie roku podatkowego oraz informacje o złowionych rybach.
Najczęstsze pytania i odpowiedzi dotyczące rybaków w Norwegii i odpisu rybaka
Wielu rybaków pracujących w Norwegii nie zdaje sobie sprawy z przysługujących im korzyści podatkowych i nie wnioskuje o odpis rybaka. Częstokroć skorzystanie z ulgi podatkowej gwarantuje korzyści podatkowe rzędu 20-30 tys. NOK. Niestety, skorzystanie z odpisu jest skomplikowane i wymaga wiedzy podatkowej oraz wypełnienia dodatkowego formularza podatkowego w systemie Altinn. Sam odpis rybaka jest dla wielu podatników zagadnieniem niezrozumiałym, a prawo do niego trudne do zweryfikowania. Najpopularniejsze pytania i odpowiedzi, udzielone przez eksperta na temat odpisu rybaka oraz podatników, pracujących jako rybacy w Norwegii można znaleźć w osobnym artykule.
Ustawodawstwo norweskie
Do podstawowych aktów prawnych, określających warunki i zasady wnioskowania o odpis rybaka w Norwegii, zaliczają się następujące norweskie ustawy i akty prawne:
- Ustawa o podatku od nieruchomości i dochodowym (Ustawa podatkowa) (norw. Lov om skatt av formue og inntekt (skatteloven),
- Rozporządzenie o wykonywaniu i zastosowaniu itd. ustawy podatkowej z dnia 26. marca 1999 nr 14 (norw. Forskrift om utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 (FSFIN)),
- Rozporządzenie Dyrekcji Urzędu Skarbowego do wykonywania i zastosowania itd. ustawy podatkowej z dnia 26. marca 1999 nr 14 (norw. Forskrift fastsatt av Skattedirektoratet til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 (FSSD)),
- Skatte-ABC 2017.